Nøkkelforskjell – hovedbudsjett vs fleksibelt budsjett
Nøkkelforskjellen mellom hovedbudsjett og fleksibelt budsjett er at hovedbudsjett er en finansiell prognose som inneholder alle budsjetterte inntekter og kostnader for det kommende regnskapsåret, mens fleksibelt budsjett er et budsjett som justeres ved å inkludere endringene i antallet av produserte enheter. Begge disse budsjettene anses som viktige milepæler i budsjettkontrollprosessen. De er utstyrt med en rekke bruksområder som kostnadskontroll og ytelsesmåling.
Hva er et hovedbudsjett?
Masterbudsjett er en økonomisk prognose for alle elementer i virksomheten for regnskapsåret utarbeidet ved å kombinere mange funksjonelle budsjetter som salgsbudsjett, innkjøpsbudsjett, etc. Disse ulike budsjettene henger sammen og gir samlet regnskapsestimater for den kommende regnskapsperioden. Individuelle budsjetter vil bli utarbeidet av hver avdeling, og nettoresultatet vil reflekteres i hovedbudsjettet.
Hovedbudsjettet har to hovedkomponenter: driftsbudsjett og finansbudsjett.
Figur 1: Komponenter i hovedbudsjettet
Driftsbudsjett
Driftsbudsjetter utarbeider prognoser for rutinemessige aspekter som inntekter og utgifter. Mens de er budsjettert årlig, er driftsbudsjetter vanligvis delt opp i mindre rapporteringsperioder, for eksempel ukentlig eller månedlig
Typer driftsbudsjett
- salgsbudsjett
- Produksjonsbudsjett
- Selgs- og administrasjonsbudsjett
- Kostnad for varer produsert budsjett
Finansielt budsjett
Finansbudsjett skisserer hvordan selskapet tjener og bruker midler på bedriftsnivå. Dette inkluderer kapitalutgifter (midler tildelt for å anskaffe og vedlikeholde anleggsmidler) og inntektsprognoser fra kjernevirksomheten.
Typer finansbudsjett
- kontantbudsjett
- Budsjettert resultatregnskap
- Budsjettert balanse
Det gis vanligvis en forklarende tekst som inkluderer en forklaring av selskapets strategiske retning, rollen hovedbudsjettet vil spille i oppnåelsen av selskapet, mål og ledelseshandlingene som er ment for å nå de nevnte målene. Hovedbudsjetter presenteres vanligvis i månedlige eller kvartalsvise formater, for hele regnskapsåret. Ulike andre dokumenter kan også presenteres sammen med hovedbudsjettet for å hjelpe informert beslutningstaking. Et dokument som består av nøkkeltall beregnet på grunnlag av informasjon inngår i budsjettet. Disse forholdstallene vil bidra til å forstå om hovedbudsjettet er utarbeidet realistisk basert på faktiske tidligere resultater.
Masterbudsjettutarbeidelse krever innspill fra personell fra alle avdelingene i organisasjonen. Det er en tendens hos avdelingsledere til å overvurdere utgifter og undervurdere inntekter for å enkelt oppnå budsjettet. Siden forretningsmiljøer er i stadig endring, blir budsjetter ofte kritisert som for stive til å overholde.
Hva er et fleksibelt budsjett?
Et fleksibelt budsjett er et budsjett som justerer eller flekser for endringene i aktivitetsnivået. I motsetning til i et statisk budsjett, som er utarbeidet for et enkelt aktivitetsnivå, er et fleksibelt budsjett mer sofistikert og nyttig. Her vil, uavhengig av budsjettert produksjonsvolum, inntektene og kostnadene sammenlignes med de justerte resultatene til faktisk volum.
F.eks. ABC Company pådro seg følgende kostnader.
Selgspris per enhet=USD 14,6, materialkostnad per enhet=USD 2,50, lønnskostnad per enhet=USD 3, Fabrikkkostnader per enhet=USD 2,4
ABC planla å selge 15 000 enheter for mars måned; klarte imidlertid å selge 18 000 enheter. Ledelsen besluttet derfor å bøye det statiske budsjettet for aktivitetsnivået på 18 000.
Fleksible budsjetter er ikke stive som statiske budsjetter; er derfor et passende verktøy for ytelsesmåling for å evaluere ytelsen til ledere. Hvis volumet er fast, kan lederne senere hevde at etterspørsels- og kostnadsprognosene endret seg betydelig fra de budsjetterte nivåene og at de ikke klarte å oppnå budsjettet. Med et fleksibelt budsjett vil slike situasjoner sjelden oppstå. Fleksible budsjetter er mest hensiktsmessig for organisasjoner som opererer med økt variabel kostnadsstruktur hvor kostnadene i hovedsak er knyttet til aktivitetsnivået. På den annen side er fleksible budsjetter tidkrevende og krever mer planlegging på grunn av endringene i aktivitetsnivået.
Hva er forskjellen mellom hovedbudsjett og fleksibelt budsjett?
Hovedbudsjett kontra fleksibelt budsjett |
|
| Hovedbudsjett er en finansiell prognose som inneholder alle budsjetterte inntekter og kostnader for det kommende regnskapsåret. | Fleksibelt budsjett justeres ved å inkludere endringene i aktivitetsnivået. |
| Purpose | |
| Hensikten med hovedbudsjettet er å slå sammen mange delbudsjetter til ett enkelt. | Hensikten med det fleksible budsjettet er å tillate bedre sammenligninger med de faktiske resultatene ved å vurdere dem opp mot det faktiske aktivitetsnivået |
| Aktivitetsnivå | |
| Hovedbudsjettet er utarbeidet for ett enkelt aktivitetsnivå siden det er et statisk budsjett. | Fleksibelt budsjett kan utarbeides for flere aktivitetsnivåer. |
Sammendrag – Hovedbudsjett kontra fleksibelt budsjett
Forskjellen mellom hovedbudsjett og fleksibelt budsjett avhenger hovedsakelig av formålet de er forberedt på. Budsjettet utarbeidet ved å slå sammen alle delbudsjettene omtales som hovedbudsjettet, mens budsjettet som utarbeides er for ulike aktivitetsnivåer refereres til som det fleksible budsjettet. Hvis budsjetter brukes effektivt, muliggjør de et bredere spekter av fordeler, inkludert inntektsvekst og effektiv kostnadskontroll. Fleksible budsjetter er spesielt nyttige for organisasjoner som har variable kostnadsstrukturer.
