Nøkkelforskjell – historisk kostnad vs. virkelig verdi
Historisk kostnad og virkelig verdi er to nøkkelmetoder for registrering av anleggsmidler og finansielle instrumenter. For anleggsmidler har selskaper frihet til å bruke historisk kost eller virkelig verdi, mens finansielle instrumenter vanligvis bokføres til virkelig verdi. Den viktigste forskjellen mellom historisk kost og virkelig verdi er at mens verdien av anleggsmidler verdsettes til prisen brukt for å anskaffe eiendelene under historisk kost, vises eiendeler til et estimat av markedsverdi ved bruk av virkelig verdi.
CONTENT:
1. Oversikt og nøkkelforskjell
2. Hva er historisk kostnad
3. Hva er virkelig verdi
4. Side ved side-sammenligning – historisk kostnad vs. virkelig verdi
5. Sammendrag
Hva er historiske kostnader?
Historisk kost er et verdimål som brukes i regnskap der prisen på en eiendel i balansen er basert på den opprinnelige kostprisen når den er kjøpt opp av selskapet. Den historiske kostmetoden brukes for eiendeler under generelt aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP).
F.eks. ABC Company kjøpte en eiendom inkludert land og bygninger for 200 250 dollar i 1995. Markedsverdien i dag er ca. 450 000 dollar. Imidlertid fortsetter selskapet å vise denne eiendelen til 200 250 dollar i regnskap, som er dens opprinnelige verdi.
Uavhengig av hvilket mål som brukes for etterfølgende måling, skal alle anleggsmidler førstegangsinnregnes til anskaffelseskost. For anleggsmidler er følgende kostnader også inkludert i den opprinnelige verdien i samsvar med IAS 16 – Eiendom, anlegg og utstyr.
- Kostnader for forberedelse av nettstedet
- Kostnad for installasjon
- Kostnader for frakt, transport og håndtering
- Faghonorarer for arkitekter og ingeniører
I henhold til historisk kost-metoden er eiendelen bokført til netto bokført verdi (kostpris fratrukket akkumulerte avskrivninger)
Historisk kostnadsmetode for å registrere eiendeler er mindre komplisert ettersom den opprinnelige eiendelsverdien ikke endres, noe som resulterer i begrenset prisvolatilitet. Dette gir imidlertid ikke et nøyaktig bilde av verdien av selskapets eiendeler ettersom de er undervurdert.
Hva er virkelig verdi?
Dette er prisen som en selger og en kjøper kan inngå en transaksjon til under normale markedsforhold. Alle eiendeler som er utsatt for markedssvingninger har en virkelig verdi. Imidlertid bør virkelig verdi kunne måles pålitelig for å registrere eiendeler i henhold til denne metoden. Regnskapsmessig behandling av virkelig verdi er regulert av IFRS 13-Måling til virkelig verdi. "Utgangspris" er prisen som eiendelen kan selges til under markedsforholdene. Tatt i betraktning eksemplet ovenfor, kan ABC Company bestemme seg for å registrere tomten og bygningene til $450 000 i tilfelle eiendelen er verdsatt til virkelig verdi.
I henhold til denne metoden bokføres anleggsmiddelet til virkelig verdi fratrukket avskrivninger. For å praktisere denne metoden bør virkelig verdi kunne måles pålitelig. Dersom selskapet ikke kan utlede til en rimelig virkelig verdi, bør eiendelen verdsettes ved bruk av kostmodellen i IAS 16, forutsatt at videresalgsverdien av eiendommen er null som angitt i IAS 16.
Omsettelige finansielle instrumenter holdes til virkelig verdi. Disse er svært likvide i naturen (kan enkelt konverteres til kontanter gjennom salg av verdipapiret); bør derfor bokføres til virkelig verdi. Noen eksempler på slike verdipapirer er
Skattkammersedler
Dette er et kortsiktig verdipapir utstedt av myndighetene for å oppfylle kortsiktige finansieringsbehov. Statskasseveksler har ingen rente, men utstedes med rabatt til opprinnelig verdi.
Commercial Paper
Sertifikat er en kortsiktig usikret gjeld utstedt av et selskap, vanligvis med en forfallsperiode fra 7 dager til 1 år. Dette utstedes vanligvis for å finansiere kortsiktig gjeld til selskapet.
innskuddsbevis (CDer)
CD er et verdipapir utstedt med en fast rente og en fast løpetid som kan variere fra 7 dager til 1 år.
Når eiendeler verdsettes til virkelig verdi, representerer dette gjeldende pris de kan selges til. Dette gir en mer pålitelig verdi sammenlignet med å bruke historisk kostnad. Beregning av virkelig verdi må imidlertid gjøres regelmessig og er kostbart og tidkrevende.
Figure_1: Kommersielle papirer er vanlige omsettelige verdipapirer
Hva er forskjellen mellom historisk kostnad og virkelig verdi?
Historisk kostnad vs. virkelig verdi |
|
| Historisk kostnad er den opprinnelige prisen brukt for å anskaffe eiendelen. | virkelig verdi er prisen som eiendelen kan selges til i markedet. |
| Regnskap | |
| Veiledning er tilgjengelig i IAS 16. | Veiledning er tilgjengelig i IFRS 13. |
| aktivaverdi | |
| Historisk kostnad er undervurdert og foreldet | Verdi reflekterer prisene i tråd med gjeldende markedsverdi |
Sammendrag – Historisk kostnad vs. virkelig verdi
Forskjellen mellom historisk kost og virkelig verdi avhenger først og fremst av regnskapsmessig behandling. Selv om ledelsen har skjønn til å velge en passende metode, bør de være forsiktige med å overvurdere verdien av eiendeler dersom virkelig verdi-metoden vurderes som vil gi eiendeler en urealistisk høy verdi. Selv om bruken av historiske kostnader er en ganske enkel metode, reflekterer den ikke siste verdi av eiendelene.
