Nøkkelforskjell – regnskapsmessig avskrivning vs skattemessig avskrivning
I regnskap er avskrivninger en metode for regnskapsføring av reduksjon i utnyttbar levetid for materielle eiendeler på grunn av ukurans, slitasje. Regnskapsmessige avskrivninger og skattemessige avskrivninger er ofte forskjellige på grunn av at de beregnes etter ulike prosedyrer og forutsetninger. Den viktigste forskjellen mellom regnskapsmessige avskrivninger og skattemessige avskrivninger er at mens de regnskapsmessige avskrivningene utarbeides av selskapet for regnskapsformål basert på regnskapsprinsipper, er skattemessige avskrivninger utarbeidet i samsvar med Internal Revenue Services regler (IRS).
Hva er regnskapsmessig avskrivning?
Regnskapsmessige avskrivninger er også kjent som «bokførte avskrivninger» og utarbeides i samsvar med Matching-konseptet (genererte inntekter og utgifter skal regnskapsføres og registreres for samme regnskapsperiode). Bokførte avskrivninger er også underlagt regnskapsmessige retningslinjer introdusert av International Accounting Standards Board (IASB). Regnskapsstandarder for regnskapsmessige avskrivninger er IAS 4 – Avskrivningsregnskap og IAS 8 – Regnskapsprinsipper, endringer i regnskapsestimater og feil.
Regnskapsmessige avskrivninger er ofte vesentlig forskjellig fra skattemessige avskrivninger på grunn av to hovedfaktorer: beregningsmetode og regnskapsføring av levetiden til eiendeler.
Metoder for å beregne avskrivninger
Mange metoder er tilgjengelige for bedrifter for å beregne avskrivninger. Noen mye brukte er
- Rettlinjemetode
- Reduksjon av saldo/ Nedskrevet verdimetode
- Siffersummermetode
- Produksjonsenheter
Lifespan of Assets
Bedrifter er ansvarlige for å estimere levetiden til sine eiendeler.
F.eks. XYZ Ltd kjøper en maskin for $ 60 000 med en estimert bergingsverdi på $ 10 000. Maskinens økonomiske levetid er 10 år. Dette gjør det årlige avskrivningsbeløpet (forutsatt en lineær avskrivningsmetode) til $5 000. ($60, 000-$10, 000/10).
Hva er skattemessig avskrivning?
Skatteavskrivninger beregnes med henblikk på inntektsskatt. Hovedformålet med denne beregningen er å redusere skattepliktig inntekt. Dette er basert på skattemyndighetenes regler. I samme eksempel kan skattemyndighetene spesifisere at brukstiden til maskinen ovenfor er 8 år, og derfor bør beregningene gjøres for en estimert tidsperiode på 8 år for skattemessige avskrivninger.
IRS-reglene tillater også et selskap å fremskynde avskrivningskostnadene. Dette betyr å belaste mer avskrivninger de første årene og mindre avskrivninger i de senere årene av eiendelens levetid. Dette sparer inntektsskatt i de første årene av eiendelens levetid, men vil resultere i mer skatt i de senere årene. Selskaper som er lønnsomme synes den akselererte avskrivningen er mer attraktiv.
Av denne grunn må selskapet føre to typer poster for avskrivninger: en for finansiell rapportering og den andre for inntektsskatteformål.
Videre kan selskaper ha ulike avskrivningsprinsipper, og skattemessige avskrivninger behandles forskjellig. For eksempel
- Hvis eiendelen kjøpes i midten eller mot slutten av året, vil det ikke bli belastet noen avskrivning for det året
- Heleårsavskrivning vil bli belastet i kjøpsåret
- Ingen avskrivning vil bli belastet året da eiendelen avhendes
Avh. materielle eiendeler
På slutten av den økonomiske levetiden kan eiendelen avhendes for en pengeverdi. Selskapet vil enten gi gevinst eller tap ved avhendelse, som resultatføres.
Hva er forskjellen mellom regnskapsmessig avskrivning og skattemessig avskrivning?
Regnskapsavskrivning vs skattemessig avskrivning |
|
| Regnskapsmessige avskrivninger er utarbeidet for regnskapsformål. | Skattemessige avskrivninger er utarbeidet for inntektsskatteformål. |
| Forberedelse | |
| Den er basert på regnskapsprinsipper og konsepter fra IASB. | Basert på forskrifter fra IRS (Internal Revenue Service) |
| Avskrivningsmetode | |
| Bedriften kan velge én av mange metoder. | Dette bruker ofte metoder for beregning av akselerert avskrivning. |
| Nøyaktighet | |
| Dette er mer nøyaktig. | Dette er beregnet under et rigid sett med regler, og er derfor mindre nøyaktig. |
